高层管理者如何做税务筹划？

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高层管理者如何做税务筹划？

前言
企业高管往往决定着企业的发展方向，承担着的责任，工作强度大，压力大，正因为如此，他们的薪水员工平均数的一群人，他们往往需要面对高达45%的个人所得税，因此普遍觉得税务负担沉重。企业一般或多或少会采用一些节税方法，比如通过发票报销规避个税等，尽管如此，依据现行政策仍可选择一些合规有效的节税方法。
案 例 分 析:

某公司COO张某2017年度税前年薪为200万元，该公司与张某在合同中约定，平时发放100万元(8.33万元/月*12)，年末一次性发放100万元。不考虑社保、住房公积金因素，因相对高管薪酬来说，该类费用金额较小。那么张某2016度应缴的个税为:

平时应缴个税=[(8.33-0.35)*35%-0.5505]*12=26.93万元

年末应缴个税=100*45%-1.3505=43.65万元

合计=26.93+43.65=70.58万元，总税负率=70.58/200=35.3%

税筹方法
(一)平时工资与全年一次性奖金之间均衡发放节税

方式一:将张某工资按平时180万元(15*12)，年末20万元发放，则全年应纳税额=[(15-0.35)*45%-1.3505]*12+(20*25%-0.1005)=67.8万元，税负率=67.8/200=33.9%

方式二:将张某工资按平时108万元(9*12)，年末92万元发放，则全年应纳税额=[(9-0.35)*45%-1.3505]*12+(92*35%-0.5505)=62.15万元，税负率=62.15/200=31.1%

方式三:将张某工资按平时60万元(5*12)，年末140万元发放，则全年应纳税额

=[(5-0.35)*30%-0.2755]*12+(140*45%-1.3505)=75.08万元，税负率=75.08/200=37.5%

通过以上不同发放方式对比发现，同样的工资薪金，只是简单的将平时发放与年末一次发放进行调节，找到优平衡点，就能达到完全不同的节税效果。方式二与案例相比税负下降4.2个百分点(35.3%-31.1%)。


该方法利用了个人所得税超额累进税率特点,还有全年一次性奖金速算扣除数的文件漏洞，只要单位财务和HR人员稍加理解就可操作节税，简单易懂。平时工资与年终奖发放不同，因此必有一个佳平衡点，达到总体税负低，而不是某一部分越多越好，或越少越好，故需要提前筹划，并与员工在签订合同时说明。

(二)利用税收优惠政策实现核定征收

目前在我国的经济区、开发区、西部大开发等地，针对各类行业都有优厚的财政资金奖励。例如重庆正阳工业园区，园区目前是中国税收优惠政策中，对于较多行业开放，税收待遇佳的地区，同时享受国家及地方诸多优惠政策:少数民族政策、西部大开发政策、三峡移民政策、贫困扶持政策、革命老区政策等。园区对注册企业增值税以地方留存的30%~50%扶持;企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持;个人资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%。

原本，张某实际每年都要缴纳70万左右的个税，那么有什么办法解决呢?


筹划后结果:张某可在园区配套个人资企业，将薪资或者个人分红转为生产经营所得，个人资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%。核定奖励后每月总税负约为5.49%，张某后总税负为2000000*5.49%=10.98万元。节税高达60万，节税效果一目了然。在所有节税方式中无疑是有效的。


税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，不管是高收入者还是企业，只要利用好地方税收优惠政策，不仅能大大节省企业税务负担，还能提高企业竞争力与经济活力及个人收入。重要的是合理合法方便快捷。

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